The 2021 budget law approved the new MISE National Transition Plan 4.0 (Industry 4.0) worth 24 billion euros whose main objective is to support economic recovery and stability by stimulating private investments and supporting companies as they move through technological transition with a key emphasis on environmental sustainability.
Stefano Patuanelli, Minister of Economic Development said that; "The new National Plan 4.0 is the first brick on which the Italian Recovery Fund is founded'.. The new national transition plan proposes a new timeline for all the existing measures on the economy to strengthen deduction rates and advances.
The Duration of the new measures proposed by the new transition plan 4.0
A new tax credit relieves included in the 2021 budget law will be in force for two years starting from 2021 to the end of 2022. The commencement date for the new measures was November 14th, 2020.
There is a high possibility of all contracts relating to the purchase of capital goods as defined up to 12/31/2022 stand a chance of benefiting from the credit. If the plan succeeds, it will require a sole payment of a deposit that is equivalent to or more than 20% and the delivery of goods to be done within 6 months meaning, not later than June 2023.
The expectation of the times of use
The capital goods and any other non 4.0 intangible assets investments made in 2021 but with revenues of less than 5 million euros, they will benefit from a tax credit of 1 year. Also, investors are moreover eligible for compensation for receivables that are related to capital goods from the current year. For all the tangible capital goods that attract tax credits, the new law has reduced the credits durations to 3 years from the previous 5 years.
The benefits that the new national transition 4.0 will provide as outlined in the 2021 budget law
The introduction of the new national transition 4.0 has come at a timely manner to replace the Enterprise 4.0 together with other control measures that were ending in 2020. Some of the notable measures that were envisaged until last year include the I for amortisation and also super-amortisation.
The new transition plan 4.0 is offering tax credits for investments that fall under the following categories;
All the Non-4.0 tangible and intangible assets- The new plan has raised the depreciation rate to 10% with a ceiling of up to 2 million euros for the tangible assets. There will be a 15% tax credit for all investments made in 2021 for technological tools and devices that were aimed at implementing agile forms of work (Smart Working 4.0). Starting from next year, depreciation will be calculated at a new rate of 6%. For all the non-tangible assets, they will attract amortisation at the rate of 10% for assets worth 1 million euros for the months until December 2021. From next year all the way to June 2023, the amortisation will be revised to 6%.
Investments relating to research, development, innovation, design, and Green- According to the new plan, all investments under research & development will have an increase in tax credit from 12-20%, and the ceiling will rise from 3 million to 4 million euros. All investments relating to technological innovation, design, and aesthetics will operate at anew tax credit of 10% while the ceiling will be revised to 2 million euros. However, investments for technological innovation that are designed for creating new products or production processes relating to ecological and digital transformation will work with a tax credit of 15% and the ceiling bracket will be 2 million euros.
All the tangible assets 4.0- All tangible assets 4.0 for investments will be grouped by 2.5 million euros at 50% in 2021 and 40% in 2022. In 2021, the value will change from 2.5 million to 10 million and attract a rate of 30%. For 2022, the rate will be 20% and from 10 to 20 million euros will come at a rate of 10% in 2021 and 2022 respectively. To certify the official purchase of material goods 4.0, there are instances where buyers will be required to produce a technical report or sworn expertise document.
Intangible assets 4.0- It will cater for tax credits of assets that fall under this category including software 4.0 and it will be in use for two years 2021 to 2022. The tax credit will rise to 20% and the ceiling to 1 million euros from 700 thousand.
The Training 4.0 tax credit- According to the new plan, a company is permitted to use the new training 4.0 tax credit when highlighting costs incurred during employees' and entrepreneurs' training for a period of two years starting 2021 and 2022.
Who is the target for this new national transition plan 4.0?
As clearly stated in Article 185 of the 2021 budget law, the new national transition plan is targeting all businesses that are residents in Italy. This covers permanent businesses of non-resident entities without consideration of either their legal form, size or tax regime, type of economic sector, and businesses that will invest in the new capital goods that are designed for production facilities that are located in the State beginning November 2020 to December 2022. There is also a possibility of extending the deadline by 6 months up to June 2023 provided the order is accepted by the seller and the payments of advances not less than 20% of the cost of purchase.
Who is not included in the new tax credit national transition 4.0?
The proposed new tax credit is not without exceptions. According to article 185 paragraph 2 of 2021 budget law, the proposed new tax credits do not apply to companies that are in a state of either; voluntary liquidation, mandatory administrative liquidation, bankruptcy, composition with creditors, or involvement in other insolvency proceedings.
Also, all companies that are subject to disqualification sanctions subject to article 9, paragraph 2of the legislative decree no-8 June 2001.
However, all companies that meet the requirements to benefits from the new tax credit must meet the minimum compliance conditions. They should adhere to regulations relating to safety in the workplace as applicable in each sector and commit to payment of social security contributions for all workers to cater for their welfare.
La ley de presupuestos de 2021 aprobó el nuevo Plan Nacional de Transición 4.0 (Industria 4.0) del MISE, dotado con 24.000 millones de euros, cuyo principal objetivo es apoyar la recuperación económica y la estabilidad mediante el estímulo de las inversiones privadas y el apoyo a las empresas en su transición tecnológica, haciendo hincapié en la sostenibilidad medioambiental.
Stefano Patuanelli, Ministro de Desarrollo Económico, ha declarado que 'el nuevo Plan Nacional 4.0 es el primer ladrillo sobre el que se asienta el Fondo Italiano de Recuperación'. El nuevo plan nacional de transición propone un nuevo calendario para todas las medidas existentes en la economía con el fin de reforzar los índices de deducción y los avances.
La duración de las medidas propuestas por el nuevo plan de transición 4.0
Las nuevas desgravaciones fiscales incluidas en la ley presupuestaria de 2021 estarán en vigor durante dos años, desde 2021 hasta finales de 2022. La fecha de inicio de las nuevas medidas fue el 14 de noviembre de 2020.
Existe una gran posibilidad de que todos los contratos relacionados con la compra de bienes de capital, tal y como se definen hasta el 31/12/2022, tengan la oportunidad de beneficiarse del crédito. Si el plan tiene éxito, se requerirá el pago único de un depósito equivalente o superior al 20% y la entrega de los bienes que se hará en un plazo de 6 meses, es decir, en junio de 2023 como máximo.
La previsión de los tiempos de uso
Los bienes capitales y cualquier otra inversión de activos intangibles no 4.0 realizada en 2021 pero con ingresos inferiores a 5 millones de euros, se beneficiarán de un crédito fiscal de 1 año. Además, los inversores pueden optar a una compensación por los créditos relacionados con los bienes de capital del año en curso. Para todos los bienes de capital tangibles que atraen créditos fiscales, la nueva ley ha reducido la duración de los créditos a 3 años desde los 5 años anteriores.
Los beneficios que aportará la nueva transición nacional 4.0, tal y como se recoge en la ley de presupuestos de 2021
La introducción de la transición nacional 4.0 ha llegado en el mejor momento para sustituir a la Empresa 4.0 junto con otras medidas de control que finalizaban en 2020. Algunas de las que se contemplaban hasta el año pasado son la I de amortización y también la superamortización.
El nuevo plan de transición 4.0 ofrece créditos fiscales para las inversiones incluidas en las siguientes categorías;
Todos los activos tangibles e intangibles no 4.0- El nuevo plan ha elevado la tasa de depreciación al 10% con un tope de hasta 2 millones de euros para los activos tangibles. Habrá un crédito fiscal del 15% para todas las inversiones realizadas en 2021 en herramientas y dispositivos tecnológicos destinados a implantar formas ágiles de trabajo (Smart Working 4.0). A partir del próximo año, la amortización se calculará a un nuevo tipo del 6%. Para todos los activos no tangibles, se amortizarán al tipo del 10% para los activos de 1 millón de euros durante los meses hasta diciembre de 2021. A partir del próximo año y hasta junio de 2023, la amortización se revisará al 6%.
Inversiones relacionadas con la investigación, el desarrollo, la innovación, el diseño y la ecología- Según el nuevo plan, todas las inversiones relacionadas con la investigación y el desarrollo tendrán un aumento de la desgravación fiscal del 12 al 20%, y el límite máximo pasará de 3 a 4 millones de euros. Todas las inversiones relacionadas con la innovación tecnológica, el diseño y la estética funcionarán con un nuevo crédito fiscal del 10%, mientras que el límite máximo se revisará hasta los 2 millones de euros. Sin embargo, las inversiones para la innovación tecnológica que se destinen a la creación de nuevos productos o procesos de producción relacionados con la transformación ecológica y digital funcionarán con un crédito fiscal del 15% y el límite máximo será de 2 millones de euros.
Todos los activos tangibles 4.0- Todos los activos tangibles 4.0 para inversiones se agruparán por 2,5 millones de euros al 50% en 2021 y al 40% en 2022. En 2021, el valor pasará de 2,5 millones a 10 millones y tendrá un tipo del 30%. Para 2022, el tipo será del 20% y de 10 a 20 millones de euros se aplicará un tipo del 10% en 2021 y 2022 respectivamente. Para certificar la compra oficial de bienes materiales 4.0, hay casos en los que se exigirá a los compradores que presenten un informe técnico o un documento de peritaje jurado.
Activos intangibles 4.0- Se contemplará el crédito fiscal de los activos que entren en esta categoría, incluido el software 4.0, y estará vigente durante los años 2021 y 2022. El crédito fiscal se elevará al 20% y el límite máximo a 1 millón de euros desde 700 mil.
El crédito fiscal de formación 4.0- Según el nuevo plan, se permite a una empresa utilizar el nuevo crédito fiscal formativo 4.0 cuando se especifiquen los costes incurridos durante la formación de los empleados y empresarios durante un período de dos años a partir de 2021 y 2022.
A quién va dirigido este nuevo plan nacional de transición 4.0?
Como se indica claramente en el artículo 185 de la ley de presupuestos para 2021, el nuevo plan nacional de transición se dirige a todas las empresas residentes en Italia. Esto incluye a las empresas permanentes de las entidades no residentes, sin tener en cuenta su forma jurídica, tamaño o régimen fiscal, tipo de sector económico, y las empresas que invertirán en los nuevos bienes capitales que están diseñados para las instalaciones de producción que se encuentran en el Estado a partir de noviembre de 2020 a diciembre de 2022. También existe la posibilidad de ampliar el plazo en 6 meses hasta junio de 2023 siempre que el pedido sea aceptado por el vendedor y los pagos de los anticipos no sean inferiores al 20% del coste de la compra.
Quién no está incluido en el nuevo crédito fiscal de la transición nacional 4.0?
El nuevo crédito fiscal propuesto no está exento de excepciones. Según el artículo 185, párrafo 2, de la ley presupuestaria de 2021, los nuevos créditos fiscales propuestos no se aplican a las empresas que se encuentren en estado de liquidación voluntaria, liquidación administrativa obligatoria, quiebra, concurso de acreedores o implicación en otros procedimientos de insolvencia.
Asimismo, todas las empresas que estén sujetas a sanciones de inhabilitación en virtud del artículo 9, apartado 2, del decreto legislativo nº8 de junio de 2001.
Por ello, todas las empresas que reúnan los requisitos para beneficiarse del nuevo crédito fiscal deberán cumplir las condiciones mínimas establecidas. Deben adherirse a la normativa relativa a la seguridad en el trabajo aplicable en cada sector y comprometerse a pagar las cotizaciones a la seguridad social de todos los trabajadores para garantizar su bienestar.
